一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

（一）本公告所稱再生資源，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收

、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限於清洗
、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度
、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。

（二）納稅人選擇適用簡易計稅方法，應符合下列條件之一：

1.從事危險廢物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證。

2.從cong事shi報bao廢fei機ji動dong車che回hui收shou的de納na稅shui人ren，應ying符fu合he國guo家jia商shang務wu主zhu管guan部bu門men出chu台tai的de報bao廢fei機ji動dong車che回hui收shou管guan理li辦ban法fa要yao求qiu，取qu得de報bao廢fei機ji動dong車che回hui收shou拆chai解jie企qi業ye資zi質zhi認ren定ding證zheng書shu。

3.除危險廢物、baofeijidongchewai，qitazaishengziyuanhuishounashuirenyingfuheguojiashangwuzhuguanbumenchutaidezaishengziyuanhuishouguanlibanfayaoqiu
，jinxingshichangzhutidengji，bingzaishangwubumenwanchengzaishengziyuanhuishoujingyingzhebeian。

（三）各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規給予從事再生資源回收業務的納稅人財政返還
、獎補行為的，依法追究相應責任。

二、除(chu)納(na)稅(shui)人(ren)聘(pin)用(yong)的(de)員(yuan)工(gong)為(wei)本(ben)單(dan)位(wei)或(huo)者(zhe)雇(gu)主(zhu)提(ti)供(gong)的(de)再(zai)生(sheng)資(zi)源(yuan)回(hui)收(shou)不(bu)征(zheng)收(shou)增(zeng)值(zhi)稅(shui)外(wai)，納(na)稅(shui)人(ren)發(fa)生(sheng)的(de)再(zai)生(sheng)資(zi)源(yuan)回(hui)收(shou)並(bing)銷(xiao)售(shou)的(de)業(ye)務(wu)，均(jun)應(ying)按(an)照(zhao)規(gui)定(ding)征(zheng)免(mian)增(zeng)值(zhi)稅(shui)。

三、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務）
，可享受增值稅即征即退政策。

（一）綜合利用的資源名稱
、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》）（以下稱《目錄》）的相關規定執行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目
，其申請享受本公告規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

1.納稅人在境內收購的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；shiyongmianshuizhengcede
，yinganguidingcongxiaoshoufangqudezengzhishuiputongfapiao。xiaoshoufangweiyifayiguiwufashenlingfapiaodedanweihuozhecongshixiaoelingxingjingyingyewudeziranren，yingqudexiaoshoufangkaijudeshoukuanpingzhengjishougoufangneibupingzheng，huozheshuiwujiguandaikaidefapiao。benkuansuochengxiaoelingxingjingyingyewushizhiziranrencongshiyingshuixiangmujingyingyewudexiaoshouebuchaoguozengzhishuianciqizhengdiandeyewu。

納稅人從境外收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書
，或者從銷售方取得具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人應當取得上述發票或憑證而未取得的

，該部分再生資源對應產品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規定。

不得適用本公告即征即退規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入後，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應的退稅比例

各級稅務機關要加強發票開具相關管理工作
，納稅人應按規定及時開具
、取得發票。

2.納稅人應建立再生資源收購台賬，留存備查。台賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱
、數量

、價格、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有賬冊
、係統能夠包括上述內容的，無需單獨建立台賬。

3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限製類項目。

4.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於生態環境部《環境保護綜合名錄》中的“高汙染、高環境風險”產品或重汙染工藝。“高汙染、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬於生態環境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的
，應當取得省級或市級生態環境部門頒發的《危險廢物經營許可證》
，且許可經營範圍包括該危險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為C級或D級。

7.納稅人申請享受本公告規定的即征即退政策時
，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：

（1）因違反生態環境保護的法律法規受到行政處罰（警告
、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得
、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書麵聲明，並在書麵聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書麵聲明的，稅務機關不得給予退稅。

（三）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規定的條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的當月起，不再享受本公告規定的增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策後，出現本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定情形的
，自處罰決定作出的當月起6個月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續12個月內發生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定的情形
，自第二次處罰決定作出的當月起36個月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法撤銷、變更、確認違法或者確認無效的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。

（五）各省
、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應於每年3月底之前在其網站上
，將本地區上一年度所有享受本公告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱
、綜合利用產品和勞務名稱。各省

、自治區、直轄市、計(ji)劃(hua)單(dan)列(lie)市(shi)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)在(zai)對(dui)本(ben)地(di)區(qu)上(shang)一(yi)年(nian)度(du)享(xiang)受(shou)本(ben)公(gong)告(gao)規(gui)定(ding)的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)征(zheng)即(ji)退(tui)或(huo)免(mian)稅(shui)政(zheng)策(ce)的(de)納(na)稅(shui)人(ren)進(jin)行(xing)公(gong)示(shi)前(qian)
，應(ying)會(hui)同(tong)本(ben)地(di)區(qu)生(sheng)態(tai)環(huan)境(jing)部(bu)門(men)，再(zai)次(ci)核(he)實(shi)納(na)稅(shui)人(ren)受(shou)環(huan)保(bao)處(chu)罰(fa)情(qing)況(kuang)。

四
、納稅人從事《目錄》2.15“汙水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活汙水
、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目

、5.1“垃圾處理
、汙泥處理處置勞務”
、5.2“汙水處理勞務”項目，可適用本公告“三”規定的增值稅即征即退政策
，也可選擇適用免征增值稅政策

；一經選定，36個月內不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應滿足本公告“三”有關規定以及《目錄》規定的技術標準和相關條件
，相關資料留存備查。

五、按照本公告規定單個所屬期退稅金額超過500萬元的
，主管稅務機關應在退稅完成後30個ge工gong作zuo日ri內nei，將jiang退tui稅shui資zi料liao送song同tong級ji財cai政zheng部bu門men複fu查zha，財cai政zheng部bu門men逐zhu級ji複fu查zha後hou
，由you省sheng級ji財cai政zheng部bu門men送song財cai政zheng部bu當dang地di監jian管guan局ju出chu具ju最zui終zhong複fu查zha意yi見jian。複fu查zha工gong作zuo應ying於yu退tui稅shui後hou3個月內完成，具體複查程序由財政部當地監管局會同省級財稅部門製定。

六、再生資源回收
、利用納稅人應依法履行納稅義務。各級稅務機關要加強納稅申報、發票開具、即征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規定及時辦理相關納稅事項。

七
、本公告自2022年3月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關於印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部 稅務總局關於資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第90號）除“技術標準和相關條件”外同時廢止，“技術標準和相關條件”有關規定可繼續執行至2022年12月31日止。《目錄》所列的資源綜合利用項目適用的國家標準、行業標準，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行。

此前已發生未處理的事項
，按本公告規定執行。已處理的事項，如執行完畢則不再調整；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但尚未執行完畢的，則自本公告執行的當月起，可重新申請享受即征即退政策；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超過6個月
，則自6個月期滿後的次月起，可重新申請享受即征即退政策。

特此公告。

附件：資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）

財政部 稅務總局

2021年12月30日